Davek na dobiček zaradi spremembe namembnosti zemljišč
Zakon za uravnoteženje javnih financ ureja obveznost plačevanja davka na dobiček, ki nastane zaradi spremembe namembnosti zemljišč.
Zemljišča namenjena za gradnjo stavb so evidentirana v registru nepremičnin, sem sodijo tudi zemljišča, za katera občina potrdi, da ustrezajo kriterijem za določitev zemljišč za gradnjo stavb.
V obdavčitev so zajete prodaje zemljišč, tj. prenosi lastninske pravice na zemljiščih na podlagi kupoprodajnih pogodb in tudi menjalnih pogodb. Z davkom na dobiček zaradi spremembe namembnosti zemljišč se obdavči kapitalski dobiček od prodaje zemljišč, ki se ob odsvojitvi štejejo za zemljišča za gradnjo stavb, če je od spremembe namembnosti v zemljišče za gradnjo stavb do prodaje minilo manj kot 10 let.
Zakonske določbe o odmeri davka prenehajo veljati z dnem 1. 4. 2020.
Davčni zavezanec
Zavezanec za plačilo davka je prodajalec zemljišča, ne glede na to ali je to fizična ali pravna oseba. Davčna obveznost nastane na dan sklenitve pogodbe.
Davčna osnova
Razlika med vrednostjo zemljišča ob odsvojitvi (zmanjšana za stroške) in vrednostjo zemljišča ob pridobitvi (povečana za stroške), je davčna osnova. Stroški so urejeni po zakonu, ki ureja dohodnino.
Priznani stroški ob pridobitvi zemljišča so investicijska vlaganja, znesek davka na dediščino in darila, znesek davka na promet nepremičnin, normirani stroški v višini 1% nabavne vrednosti zemljišča in stroški povezani z cenitvijo zemljišča. Stroški, ki se odštevajo od vrednosti zemljišča ob odsvojitvi, pa so znesek davka na promet nepremičnin, normirani stroški v višini 1% od vrednosti zemljišča ob odsvojitvi in stroški v zvezi z cenitvijo zemljišča.
Davčne stopnje
Davčne stopnje se razlikujejo glede na to koliko časa je minilo od spremembe namembnosti zemljišča do prodaje:
- 25%: kadar je od spremembe namembnosti in do prodaje minilo manj kot eno leto,
- 15%: kadar je od spremembe namembnosti in do prodaje minilo eno do manj kot tri leta,
- 5%: kadar je od spremembe namembnosti in do prodaje minilo od tri do vključno deset let,
Napoved za odmero davka
Zavezanec mora v 15 dneh po nastanku davčne obveznosti vložiti obrazec za napoved za odmero dohodnine od dobička na kapital. Priložiti mora dokazilo s strani občine o spremembi namembnosti zemljišča v zemljišče za gradnjo stavb. Na dokazilu mora biti razviden datum spremembe namembnosti.
Odmera davka
Davčni organ odmeri davek v rokih in na način, ki je določen za odmero dohodnine od dobička iz kapitala v primeru odsvojitve nepremičnine. Rok je 30 dni od dneva vložitve napovedi. V kolikor niste prepričani kako postopati v primeru spremembe namembnosti zemljišča, se lahko kadarkoli obrnete po nasvet tudi na nas.